2026年哈萨克斯坦新《税法典》如何通过税收优惠鼓励企业雇用残障人士？

新《税法典》如何鼓励法人实体雇用残障人士？

答：

鼓励雇用残障人士的相关规定在现行《税法典》中已经存在。新《税法典》对税收优惠的适用条件和具体方式进行了调整。

一、企业所得税（КПН）

1. 残障人士组织可享受企业所得税减免

根据残障员工人数，企业所得税可按以下比例减免：

• 残障员工人数为 3至10人：企业所得税减免 50%；
• 残障员工人数 超过10人：企业所得税减免 100%。

适用上述优惠还需要满足以下附加条件：

• 企业在册员工中，残障员工的年平均人数占比不低于 51%；
• 支付给残障员工的劳动报酬支出不低于工资基金（ФОТ）的 51%；
• 企业 90% 的收入是在残障员工参与下取得的；
• 相关残障员工不得同时与其他残障人士组织存在劳动关系。

2. 残障员工相关支出可用于减少应纳税所得额

纳税人有权按照以下金额减少应纳税所得额：

• 残障员工劳动报酬支出的 2倍；
• 按残障员工工资计算的社会税金额的 50%。

3. 社会企业的职业培训费用可扣除

属于社会创业主体的纳税人，有权按照职业培训费用金额减少应纳税所得额，包括接受培训的员工为残障人士的情形。

二、增值税（НДС）

在满足规定条件的情况下，销售商品、提供服务以及完成工作的营业额可免征增值税。

相关条件包括：

• 在发生销售的纳税期间以及此前 4个纳税期间内，同时满足：
  • 残障员工平均人数不低于员工总人数的 51%；
  • 残障员工劳动报酬支出不低于工资基金（ФОТ）的 51%；
• 残障员工人数不少于 10人；
• 商品生产、服务提供或工作实施过程中有残障员工参与。

三、社会税

根据《社会法典》，符合规定的残障人士专业化组织不属于社会税纳税人，即无需缴纳社会税。

四、车辆税

残障人士社会团体针对以下车辆无需缴纳车辆税：

• 1辆发动机排量不超过 3000立方厘米的乘用车；
• 1辆公共汽车。

五、土地税

根据《社会法典》，残障人士专业化组织在计算土地税时，对相应税率适用 0系数。

六、财产税

根据《社会法典》，残障人士专业化组织按照应税基础的 0.1% 税率计算财产税。

总体而言，新《税法典》通过企业所得税减免和扣除、增值税免税，以及社会税、车辆税、土地税和财产税方面的优惠措施，为符合规定条件并雇用残障人士的组织提供税收激励。