哈萨克斯坦新《税法典》个人所得税改革：税收扣除、免税收入及累进税率有哪些变化？

新《税法典》在个人所得税和税收扣除方面采取了哪些主要改革措施？

答：

为简化个人履行纳税义务的程序，新《税法典》调整了个人所得税（ИПН）章节的结构，将个人自行纳税和税务代理人代扣代缴的相关规定分别设置为独立章节。

同时，对个人收入及其减免项目（免税收入）进行了分类，并按照不同收入类型对税收优惠进行了梳理和结构化，包括进一步明确不同类型财产产生的资本增值收入。

一、税收扣除有哪些变化？

新《税法典》规定了统一的基础税收扣除：

• 扣除标准为30倍МРП（约12万坚戈）；
• 无需提供证明文件；
• 无需为享受该项扣除而提交收入和财产申报表。

在统一基础税收扣除之外，原有的部分社会税收扣除继续保留，包括针对残障人士、退伍军人、收养人、监护人等人员的扣除。

同时，继续保留社会缴费扣除，包括：

• 强制性养老金缴费（ОПВ）；
• 强制社会医疗保险缴费（ОСМС）。

其中，对于第一类和第二类残障人士，相关扣除额度提高至5,000倍МРП。

如果个人未通过税务代理人使用相应的税收扣除，则可以通过提交年度收入和财产申报表，将相关税收扣除用于其他收入。

二、养老金收入免征个人所得税

为了降低个人税收负担，新《税法典》规定对养老金支付免征个人所得税。

这一免税政策也包括一次性养老金支付。

三、证券交易资本增值收入如何计算？

为了促进个人投资活动，新《税法典》对个人出售证券产生的资本增值收入计算方式作出了调整。

计算此类资本增值收入时，将综合考虑：

• 同一日历年度内证券交易产生的盈利结果；
• 同一日历年度内证券交易产生的亏损结果；
• 支付给经纪人的相关报酬费用。

也就是说，在确定证券出售产生的资本增值收入时，将考虑全年交易的正负结果以及相关经纪费用。

四、普通个人收入的个人所得税税率

除个体企业家、私人执业人员、农户（КФХ）以及股息收入之外，其他个人收入适用以下累进个人所得税税率：

• 不超过8,500倍МРП（约3,500万坚戈）：税率为10%；
• 超过8,500倍МРП：8,500倍МРП以内的收入按**10%计算，超过部分按15%**计算。

因此，15%的税率仅适用于超过8,500倍МРП的收入部分。

五、采用一般税制的个体企业家税率

采用一般税收制度的个体企业家适用以下累进个人所得税税率：

• 不超过230,000倍МРП（约9.6亿坚戈）：税率为10%；
• 超过230,000倍МРП：限额以内的收入按**10%计算，超过部分按15%**计算。

六、股息收入税率

个人取得的股息收入适用以下累进税率：

• 不超过230,000倍МРП（约9.6亿坚戈）：税率为5%；
• 超过230,000倍МРП：限额以内的收入按**5%计算，超过部分按15%**计算。

七、私人执业人员税率

从事私人执业人员取得的收入，个人所得税税率为：

9%。

八、农户（КФХ）税率

农户（КФХ）因生产、销售或加工自产农产品取得的收入，个人所得税税率为：

3%。

此前对此类收入采用的是**个人所得税减免70%**的方式。

总体而言，新《税法典》一方面通过统一基础扣除、社会扣除和养老金免税等措施调整个人税收负担，另一方面根据收入类型和收入规模设置不同的个人所得税税率，并对部分收入引入累进税率机制。